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工资薪酬个人所得税筹划探讨

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分享到: 本站编辑:admin 日期: 2017-07-10 09:37 点击:

  [摘 要]随着企业财务管理的日益规范以及财务人员素质的不断提高,企业越来越多地关注税收筹划,同时,随着人们生活水平和收入水平的提高,越来越多的人开始涉及个人所得税,并关注个人所得税。如何使纳税人在不违法的前提下,尽可能地减轻税负,获得最大收益成为近年来实务界热议的一个重要课题,个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。因此,本文针对工资薪酬个人所得税筹划进行探讨。 
  [关键词]工资薪酬;个人所得税;筹划 
  doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.006 
  [中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2017)12-00-02 
  《个人所得税法》是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。工资薪酬个人所得税筹划是指在把握税收相关政策的基础上,通过合理、科学的办法减少个人所得税的征收。当然这种筹划并不是教会人们如何偷税、漏税,而是通过合法的手段,运用法律赋予给纳税人的相关权利,对纳税政策进行深刻解读,并从中获得减少个人所得税的途径。 
  1 工资薪酬个人所得税筹划的现实意义 
  1.1 有利于企业的自身发展 
  企业通过对工资薪酬个人所得税进行筹划,通过合理的方法减少个人所得税的征收,可降低企业纳税的资金,为企业内部增加可支配资金,减少不必要的资金外流。另外,工资薪酬的筹划,除了能增加企业的可支配收入,还可以增加个人的可支配收入,不断提高员工工作的积极性。 
  1.2 增强员工的纳税意识 
  要想对工资薪酬个人所得税进行合理、有效的筹划,就要对税收的相关政策做到了如指掌,并通过合理的途径减少个人所得税的缴纳。很多人想要减少个人所得税的缴纳,但又不愿意冒着违法的风险进行偷税、漏税,而个人所得税筹划为那些遵守法律法规的人提供了一种合理的途径,能够不断增强他们自觉纳税的意识,在一定程度上可以减少偷税漏税的现象。 
  2 工资薪酬个人所得税筹划的改进方法 
  2.1 提高筹划人员的素质 
  工资薪酬个人所得税筹划这一工作要有专门的人员进行,因为税收筹划对人员的要求较高,基层人员难以完成这一工作。企业应不断提高筹划人员的素质,通过开展经济、税收、管理、会计等方面的课程,让筹划人员通过理论培训学习,掌握个人所得税筹划的基本思路,了解税收的相关法律法规,并不断根据税收政策的改变,调整筹划策略,运用风险管理的相关知识,降低个人所得税筹划的风险,在合法的程序内完成既减少个人所得税税收负担,又减少企业对外资金流动的目标。 
  2.2 提高风险意识 
  个人所得税筹划的过程中充满风险,需要相关筹划人员提高风险意识,尽量规避风险,虽然这个筹划的过程是建立在对税收政策的合理理解上,但在筹划的过程中难免会出现差错。要在企业筹划人员内部形成降低风险的意识,相关人员可在企业内部不断进行宣传,使筹划人员把风险管理作为自己的职责,还可以成立相应的个人所得税风险管理小组,实时对个人所得税筹划进行风险监督。 
  2.3 加强各部门的协调工作 
  个人所得税筹划风险管理小组应与企业内部各个部门之间建立有效的联系,把风险信息和筹划信息与其他部门进行沟通,并获得相应的建议。把风险管理渗透到各个部门中,通过对各部门意见的筛选,结合新的税收政策,不断完善制订的筹划计划。与此同时,应把风险管理与筹划人员的业绩考核相挂钩,这样可以督促筹划人员更好地完成风险管理的工作。 
  2.4 建立纳税筹划风险评估机制 
  当今是互联网时代,纳税筹划人员应建立筹划风险评估机制,并通过互联网建立预警机制,对潜在的风险进行及时监控,对风险产生的根源进行追究,并把风险降到最低;对已经因为风险而造成的问题要及时解决,并针对出现的问题制定相应的策略,防止出现相同的问题。通过新媒体时代提供的新平台,对风险进行实时监控,及时了解最新的税收政策,帮助筹划人员制订最科学的筹划计划,从而尽可能地降低纳税筹划的风险。 
  2.5 加强内部控制 
  纳税筹划的内部控制制度涉及审批制度、报告制度、绩效考核制度、控制责任制度、纳税筹划风险预警制度、与纳税筹划有关的法律顾问及与纳税筹划有关的重要岗位权力制衡制度。相关人员应加强内部控制,并通过建立完善的内部控制制度,对纳税筹划进行监督,降低纳税筹划的风险。 
  3 根据具体实际对纳税筹划的建议 
  3.1 推进公车和通讯制度改革 
  有一部分人员在公务活动的过程中,由于公车不够等原因大多会使用私家车,通讯方面也是如此,企业没有为其配备专门的通讯设备,这会带来各种公费花销,如汽油费、信息费、电话费等。试想如果把这些全部纳入到工资薪酬中,会导致这些花销与工资薪酬一起纳税,明显增加了企业的税负。推进公车和通讯制度,可把这种公费花销当作车改和通讯补贴,使其不在工资薪酬的范围内,减少企业的税负。总而言之,这种制度改革可以为企业节省公车和公共通讯设备的支出,也可以为个人节省税收,可以说是两全其美。 
  3.2 适当提高住房公积金 
  住房公积金是公有制相关单位在职职工缴存的长期住房储金,住房公积金一部分由职工个人缴纳,另一部分由单位缴纳。根据相关规定,单位和企业在职工上一年度月平均工资的12%内,所缴纳的住房公积金允许在个人所得税中扣除,这也意味着,只要在合理的范围内,个人交纳住房公积金越多,工资也相应得到了提高。因此,适当提高住房公积金,既可以满足住房公积金要达到12%的目标,还可以增加职工的收入。 
  3.3 提高福利待遇,提高无法量化的福利待遇 
  一个企业为了进一步调动员工的积极性都会发放福利,福利包括现金还有物质方面的,如过节时发放的油、米、纸等,这些属于无法量化的福利,而金钱是属于可以量化的福利。一般来说,可以量化的福利都会纳入工资薪酬中,这会增加一定的税收;如果是无法量化的福利就不会带来这一问题。因此,如果要对个人所得税进行筹划,可以适当加大企业内部无法量化的福利,减少量化的福利,进而减轻企业的税负。 
  4 结 语 
  纳税筹划是市场经济赋予纳税人的一项权利,是在遵守市场秩序的前提下为自己争取最大利益,因此,需要有完善的纳税筹划机制。完善的纳税筹划机制可以为企业提供合理、有效的方法,在不偷税、漏税的情况下减轻自己的税负。建立预警机制、提高纳税人的素质水平、建立纳税筹划预警机制,降低筹划风险,以及加强与其他部门的合作、适当改变一些企业的制度,如,通过对车改和通讯补贴、适当提高住房公积金的比例等减少税收。这些策略都可以在不同的方面,为纳税人减少部分税收,这也是在合理合法的范围内进行操作的。 
  主要参考文献 
  [1]刘爱华.个人工资薪金所得稅的纳税筹划探析[J].时代经贸,2015(22). 
  [2]张智星.个人所得税工资、薪金筹划案例浅析[J].农村经济与科技,2016(2).


  

本文出自:http://www.starlunwen.net/czsslw/185348.html

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